內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立檢查本單位及其所屬單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督其真實(shí)、合法和效益的行為。
第三條 在自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。
第四條 旗縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。旗縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督其管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。
旗縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)，對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)決定的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人，依照國家有關(guān)規(guī)定和章程進(jìn)行行業(yè)自律性管理。
依法開展審計(jì)工作的單位可以參加內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第七條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員：
(一)實(shí)行自治區(qū)以下垂直管理的自治區(qū)級行政主管部門；
(二)部門預(yù)算收支和非稅收入征管數(shù)額較大的，或者下屬單位較多的國家行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位；
(三)國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)；
(四)上市公司；
(五)國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；
(六)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；
(七)管理使用社會(huì)公共資金數(shù)額較大的社會(huì)團(tuán)體和其他組織；
(八)法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。
前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員，或者委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。
本條第一款第(二)、(七)項(xiàng)規(guī)定數(shù)額較大或者下屬單位較多的具體標(biāo)準(zhǔn)，由自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同財(cái)政、機(jī)構(gòu)編制部門制定。大中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照國家企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)、上市公司、大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備總審計(jì)師。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。
第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計(jì)崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
(一)具有中級以上審計(jì)師資格或者其他中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；
(二)從事三年以上審計(jì)、會(huì)計(jì)或者相關(guān)工作。
國家機(jī)關(guān)所屬的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以不具備前款第(一)項(xiàng)規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，保守秘密，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，被審計(jì)單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立實(shí)施審計(jì)。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)管理以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在本單位及所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé)：
(一)對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益進(jìn)行審計(jì)；
(二)對本單位及所屬單位的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；
(三)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)；
(四)對本單位及所屬單位經(jīng)營管理、效益情況進(jìn)行審查和評價(jià)；
(五)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價(jià)；
(六)開展有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
(七)受理對本單位及所屬單位有關(guān)人員違反國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的舉報(bào)，并依法及時(shí)處理；
(八)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；
(九)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)和審計(jì)報(bào)表；
(十)辦理國家審計(jì)機(jī)關(guān)和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他事項(xiàng)；
(十一)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員履行職責(zé)時(shí)具有下列權(quán)限：
(一)要求被審計(jì)單位及時(shí)提供真實(shí)完整的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算、決算，會(huì)計(jì)資料，招投標(biāo)資料，經(jīng)濟(jì)合同，統(tǒng)計(jì)報(bào)表，相關(guān)會(huì)議紀(jì)要和其他有關(guān)文件、資料，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾；
(二)參加或者列席被審計(jì)單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算和其他重要經(jīng)營決策會(huì)議；
(三)檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；
(四)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問，并取得證明材料；
(五)對正在進(jìn)行的違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止并報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)；
(六)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以予以暫時(shí)封存；
(七)對違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，提出給予處分或者追究責(zé)任的意見以及改善管理和提高效益的建議；
(八)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外；
(九)對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著，貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；
(十)參與本單位對相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià)；
(十一)法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)，需要查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。
第十九條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、責(zé)令改正、依法收繳違紀(jì)、違規(guī)資金等處理權(quán)和違反內(nèi)部規(guī)章制度的處罰權(quán)。
第四章 審計(jì)程序
第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于二人。
第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以直接持內(nèi)部審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
第二十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，采用專業(yè)技術(shù)方法，通過合法程序獲取審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)重新取證。
第二十四條 審計(jì)組向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)對象意見。被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見；十個(gè)工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對被審計(jì)對象提出的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)對象的書面意見一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)對象的書面意見進(jìn)行審議，報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，按照下列規(guī)定辦理：
(一)提出本單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
(二)對違反國家和本單位規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出內(nèi)部審計(jì)決定；
(三)對依法應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員責(zé)任的，向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出處理、內(nèi)部處罰的意見。
第二十六條 被審計(jì)對象有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部審計(jì)決定：
(一)未繳、少繳稅款；
(二)虛報(bào)或者隱瞞資產(chǎn)、收入和利潤；
(三)擠占、挪用、截留預(yù)算資金和專項(xiàng)資金；
(四)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；
(五)編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
(六)亂擠、亂攤成本和費(fèi)用，虛列支出；
(七)揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；
(八)違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；
(九)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將本單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)對象。內(nèi)部審計(jì)決定自送達(dá)被審計(jì)對象之日起生效。
第二十八條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)決定，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)。
被審計(jì)對象對審計(jì)決定有異議的，可以自內(nèi)部審計(jì)決定送達(dá)之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)申請復(fù)核或者提出申訴，本單位主要負(fù)責(zé)人或者上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十五個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。
復(fù)核或者申訴期間，不停止內(nèi)部審計(jì)決定的執(zhí)行。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對象執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)決定的情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
第三十條 單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。
第三十一條 國家審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時(shí)可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果。
第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按照有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。
第五章 法律責(zé)任
第三十三條 被審計(jì)單位或者人員有下列情形之一的，依法對直接主管的負(fù)責(zé)人或者直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)拒絕提供、拖延提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；
(二)拒絕、阻礙檢查；
(三)轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；
(四)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；
(五)拒不執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)決定；
(六)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第三十四條 國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)國有單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不適當(dāng)或者不合法，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。
第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避；
(二)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；
(三)隱瞞審計(jì)查出的問題或者提出虛假內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)決定；
(四)利用職權(quán)徇私舞弊、玩忽職守給國家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失；
(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第三十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人；
(二)授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
(三)對正在損害國家和單位利益，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失；
(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第六章 附則
第三十七條 本辦法所稱單位主要負(fù)責(zé)人是指國家行政機(jī)關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。
本辦法所稱單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。
第三十八條 本辦法第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計(jì)工作可以參照本辦法執(zhí)行。
第三十九條 本辦法自2011年1月1日起施行。
