呼和浩特民族學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為規(guī)范我校固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的安全、完整，優(yōu)化固定資產(chǎn)配置，提高使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法》、《呼和浩特民族學(xué)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》等法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中所規(guī)定的固定資產(chǎn)，即房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等使用期限超過(guò)一年、單位價(jià)值在1000元以上（其中專用設(shè)備單價(jià)1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間超過(guò)一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)。

第三條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)審計(jì),是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度、固定資產(chǎn)的增減、管理和使用的真實(shí)性、合法性、完整性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第四條 固定資產(chǎn)審計(jì)包括固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)、固定資產(chǎn)增加審計(jì)、固定資產(chǎn)減少審計(jì)、固定資產(chǎn)出租出借審計(jì)、固定資產(chǎn)折舊審計(jì)、固定資產(chǎn)結(jié)存審計(jì)、固定資產(chǎn)清查審計(jì)以及固定資產(chǎn)使用效益審計(jì)等內(nèi)容。

第五條 固定資產(chǎn)管理使用部門、固定資產(chǎn)主管部門以及相關(guān)部門和人員應(yīng)積極支持和配合固定資產(chǎn)審計(jì)工作，自覺(jué)接受監(jiān)督。

第六條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容:

（一）是否建立了固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，對(duì)固定資產(chǎn)管理是否實(shí)行明確的管理體制和責(zé)任分工;

（二）是否按規(guī)定建立、健全固定資產(chǎn)增減的可行性論證、審批、核算、產(chǎn)權(quán)登記和清查、效益考核等內(nèi)部控制制度;

（三）是否建立了固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、處置和出租出借等管理制度;

（四）內(nèi)部控制制度是否科學(xué)規(guī)范、合理有效；

（五）固定資產(chǎn)賬、卡是否做到了及時(shí)建立和如實(shí)登記并使之相符，固定資產(chǎn)賬、物是否相符；

（六）對(duì)盤虧盤盈、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序及年度時(shí)限進(jìn)行報(bào)批清理、評(píng)估鑒定、賬務(wù)調(diào)整處理等；

（七）對(duì)新建房屋，相關(guān)部門是否及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，是否及時(shí)辦理房屋資產(chǎn)登記、移交、接收等相關(guān)手續(xù)和賬務(wù)處理；

（八）后勤管理處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、財(cái)務(wù)處等相關(guān)部門是否做到了按月、按季度或按年度進(jìn)行賬簿核對(duì)，所建所管的賬表、賬賬、賬物是否一致，固定資產(chǎn)的管理及賬務(wù)處理是否真實(shí)、合規(guī)、完整。

第七條 固定資產(chǎn)增加審計(jì)的主要內(nèi)容:

（一）新增固定資產(chǎn)是否列入學(xué)校當(dāng)年預(yù)算,資金來(lái)源是否合法。臨時(shí)新增固定資產(chǎn)是否辦理逐級(jí)審批手續(xù)，對(duì)?？厣唐肥欠癜磳？厣唐返囊?guī)定進(jìn)行報(bào)批；

（二）對(duì)大型設(shè)備、精密儀器、建設(shè)材料、圖書教材、辦公設(shè)備、交通通訊工具、貴重物品等固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)可行性論證，審批手續(xù)是否齊全,程序是否合規(guī)，是否按規(guī)定納入政府采購(gòu)范圍和按程序?qū)嵤┝斯_(kāi)招標(biāo)采購(gòu);

（三）對(duì)購(gòu)置、投入、捐贈(zèng)等不同方式取得的新增固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)；

（四）新購(gòu)固定資產(chǎn)是否按照學(xué)校的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，是否按規(guī)定辦理有關(guān)合同簽訂、貨物驗(yàn)收入庫(kù)等相關(guān)事宜。

第八條 固定資產(chǎn)減少審計(jì)的主要內(nèi)容:

（一）固定資產(chǎn)處置審計(jì)

1.固定資產(chǎn)處置審批手續(xù)是否完備，是否按規(guī)定報(bào)請(qǐng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)；

2.處置固定資產(chǎn)殘值作價(jià)是否合理，賬務(wù)處理是否合規(guī)，殘值變價(jià)收入是否如實(shí)上交；

3.固定資產(chǎn)的盤虧是否屬實(shí)，盤虧認(rèn)定程序和原因是否合法，賬務(wù)處理是否合規(guī)；

4.有無(wú)假借固定資產(chǎn)清理、報(bào)廢之名搞弄虛作假、徇私舞弊，造成固定資產(chǎn)流失或損失的情況。

（二）固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓審計(jì) 

1.固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定程序?qū)徟?，是否?jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估鑒定，是否有完善的合同協(xié)議，收入是否及時(shí)入賬，相關(guān)部門是否按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理；

2.作為投資的固定資產(chǎn)是否有完善的合同協(xié)議，是否單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)核算及合理測(cè)算收益的上交、分配等。

（三）固定資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓審計(jì)

1.固定資產(chǎn)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓，是否符合國(guó)家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批同意；

2.經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)調(diào)撥清單中所列項(xiàng)目、品名、數(shù)量、價(jià)值等是否與實(shí)物和接收單位接收清單中所列項(xiàng)目、品名、數(shù)量、價(jià)值等相符；

3.對(duì)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)是否及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行了賬務(wù)核算處理。

笫九條 固定資產(chǎn)出租出借審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）出租出借固定資產(chǎn)是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；

（二）相關(guān)管理部門對(duì)出租出借的固定資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值、結(jié)構(gòu)、位置、歸屬、變更等是否進(jìn)行了詳細(xì)登記；

（三）出租出借的固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、閑置情況，經(jīng)營(yíng)合同簽定的有效性、合理性及履行情況；

（四）對(duì)出租出借固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收入是否按規(guī)定及時(shí)入賬，相關(guān)部門是否按規(guī)定對(duì)應(yīng)上繳學(xué)?？铐?xiàng)進(jìn)行監(jiān)管。

第十條 固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）折舊計(jì)提是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍；

（二）折舊方法和折舊額計(jì)提是否準(zhǔn)確、合規(guī)；

（三）折舊賬務(wù)的處理是否按相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度辦理。

第十一條 固定資產(chǎn)結(jié)存審計(jì)的主要內(nèi)容:

（一）監(jiān)盤固定資產(chǎn)的實(shí)存,審核賬,卡,物是否相符,審查固定資產(chǎn)是否真實(shí),完整;

（二）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán);

（三）核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值；

第十二條 固定資產(chǎn)清查審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）是否定期開(kāi)展固定資產(chǎn)清查；

（二）固定資產(chǎn)清查文件、固定資產(chǎn)清查工作報(bào)告、基礎(chǔ)表、報(bào)表等是否完整、規(guī)范；

（三）盤盈、盤虧和損失數(shù)是否明確，相關(guān)證明材料是否俱全；

（四）審查和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)賬物相符情況；

（五）審查和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的管理、使用、維護(hù)和安全狀況。

第十三條 固定資產(chǎn)使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容:

（一） 分析和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況。即生均固定資產(chǎn)比率（固定資產(chǎn)凈值與年均在校生數(shù)的比率）；可用固定資產(chǎn)比率（可用固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)總額的比率）；固定資產(chǎn)更新比率（當(dāng)年新增固定資產(chǎn)與年固定資產(chǎn)總值的比率）。

（二）分析和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)使用效益。固定資產(chǎn)利用率（固定資產(chǎn)每年實(shí)際利用時(shí)間與固定資產(chǎn)每年核定可使用時(shí)間的比率）；固定資產(chǎn)共享率（非本校人員使用固定資產(chǎn)時(shí)數(shù)與固定資產(chǎn)運(yùn)行總時(shí)數(shù)的比率）。

第十四條 學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),被審計(jì)部門和有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)提供下列文件、報(bào)表和資料:

（一）固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度;

（二）固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表;

（三）固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬、卡和增減審批表;

（四）固定資產(chǎn)定期盤存表和變動(dòng)或調(diào)整明細(xì)表;

（五）計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)資料；

（六）與固定資產(chǎn)管理和核算有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、文件、合同等其他相關(guān)資料。

第十五條 學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中，按照內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，通過(guò)分析性復(fù)核，履行查閱資料、實(shí)地盤點(diǎn)、查驗(yàn)取證等審計(jì)程序，驗(yàn)證固定資產(chǎn)的真實(shí)完整性和會(huì)計(jì)處理的合法合規(guī)性。

第十六條 固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的組織管理、審計(jì)實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究等，按照《呼和浩特民族學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。